Если Вы не используете специальные режимы налогообложения

Организации и индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы (далее – налоговые агенты), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

В основном, к таким доходам относится выплаченная заработная плата, вознаграждения по договорам подряда. В отношении физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (в том числе не являющихся нотариусами, занимающимися частной практикой или адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты), выплаты за аренду имущества и пр.

Данное положение не относится к доходам, перечисленным в ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ.

К таким, доходам, в частности, относятся:

- для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации – доходы от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации;

- для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации – доходы от источников в Российской Федерации.

При этом доход определяется по мере фактического поступления денежных средств, передачи имущества, имущественных прав.

В отношении доходов в виде заработной платы датой получения доходов считается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение обязательства по трудовому договору.

Необлагаемые доходы (ст. 217 НК РФ):

- пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

- алименты, получаемые налогоплательщиками;

- суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства;

- суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу и др.

Ставки налога (ст. 224 НК РФ)

1) 35% в отношении следующих доходов:

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4 000 руб.

- процентных доходов по вкладам в банках, в части превышения размеров процента по договору над ставкой рефинансирования, увеличенной на 5% в отношении рублевых вкладов, и в части превышения процентов по договору 9% в отношении валютных вкладах;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей.

Под экономией в данном случае понимается разница между 2/3 ставки рефинансирования  и процентами по договору займа (кредита).

2) 30% в отношении:

- всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;

3) 15% в отношении:

-  доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;

4) 9% в отношении:

- доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

5) 13% в отношении иных доходов

 Налоговые вычеты (ст. 218 – 221 НК РФ)

При исчислении налоговой базы, доходы, облагаемые по ставке 13%, могут быть уменьшены на налоговые вычеты, полный перечень которых приведен в статьях 218-221 НК РФ.

Такими налоговыми вычетами являются:

- стандартные налоговые вычеты:

Данный вид налогового вычета представляет собой фиксированную сумму, устанавливаемую в отношении разных категорий населения, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить свои доходы.

- социальные налоговые вычеты:

Данный вид налоговых вычетов представляет собой расходы налогоплательщика, имеющие социальное значение (благотворительность, образование, лечение и пр.). На указанные виды расходов налогоплательщик имеет право уменьшить свои доходы при исчислении налоговой базы.

- имущественные налоговые вычеты:

Данные вид вычетов представляет собой расходы, связанные с приобретением и продажей некоторых видов имущества, на которые налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемую базу

Порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами (ст. 226 НК РФ)

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Налог на имущество организаций.

Налогоплательщики (ст. 373 НК РФ)

- российские организации;

-иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Что подлежит налогообложению (ст. 374 НК РФ)

Необлагаемое имущество (п. 4 ст. 374 НК РФ)

- земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

- имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Освобождение от налогообложения (ст. 381 НК РФ)

Ставки налога (ст. 380 НК РФ)

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Порядок исчисления и уплаты налога (ст. 375, 376, 382 НК РФ)

- в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);

- в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

- в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации; обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

- в отношении каждого объекта недвижимого имущества обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

- в отношении каждого объекта недвижимого имущества, облагаемого по разным ставкам налога.

Сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы - среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, определенной за налоговый период.

При этом средняя стоимость имущества определяется как сумма остаточной (уменьшенной на суммы амортизационных отчислений) стоимости всего налогооблагаемого имущества, в рамках каждой из групп, перечисленных выше.

По налогу на имущество организаций уплачиваются авансовые платежи (если иной порядок не предусмотрен законодательным (представительным) органом субъекта РФ), равные доле, соответствующей налоговой ставке, от средней стоимости имущества за отчетный период (первый квартал, полугодие, девять месяцев), если законодательным (представительным) органом субъекта РФ установлен отчетный период

Средняя стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы остаточной стоимости налогооблагаемого имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Сроки и порядок уплаты налога

Если иное не установлено законами субъекта РФ, налогоплательщики  течении налогового периода (года) уплачивают авансовые платежи по налогу на имущество организаций.

Порядок и сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций устанавливаются закона субъектов РФ.