| Вс | Пн | Вт | Ср | Чт | Пт | Сб |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 |
| 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 |
| 29 | 30 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Краткое описание специальных режимов налогообложения.
Введение
В НК РФ (ссылка), помимо общей системы налогообложения, существуют, так называемые, специальные режимы налогообложения, которые, по сути, являются льготными, по отношению к общей системе налогообложения, и предусматривают освобождение налогоплательщика от уплаты нескольких налогов, взамен уплаты единого налога.
К таким специальным режимам в РФ относятся следующие (ст. 18 НК РФ) (ссылка):
-
система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
-
упрощенная система налогообложения;
-
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
Рассмотрим кратко каждый из них.
Специальные режимы налогообложения
|
Система налогообложения |
Какие налоги уплачиваются*(в общем случае, однако есть и исключения) |
Объект налогообложения |
Основныеставки налога |
Срок уплаты авансовых платежей и/или налога |
|
Единый сельскохозяйственныйналог (ЕСХН) |
Единый налог, уплачиваемый в связи с применением ЕСХН |
Доходы, уменьшенные на величину расходов |
6% |
до 25 июля текущего и до 31 марта следующего года |
|
НДФЛ, удерживаемый из вознаграждения, выплачиваемого сотрудникам |
Вознаграждение сотрудников |
13% - для налоговых резидентов РФ; 30% - для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ |
В день получения доходы (для заработной платы - последний день месяца, за который начислена заработная плата) |
|
|
Упрощенная система налогообложения (УСН) |
Единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН |
Доходы |
6% |
До 25 апреля, 25 июля, 25 октября текущего года и до 31 марта следующего года |
|
Доходы, уменьшенные на величину расходов |
15% |
|||
|
На основании патента (законодательно установленный размер дохода для определенного вида деятельности) |
6% |
В течении 25 дней момента начала деятельности (не менее 1/3 полной стоимости) в течении 25 дней с момента окончания рока патента |
||
|
НДФЛ, удерживаемый из вознаграждения, выплачиваемого сотрудникам |
Вознаграждение сотрудников |
13% - для налоговых резидентов РФ; 30% - для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ |
В день получения доходы (для заработной платы - последний день месяца, за который начислена заработная плата) |
|
|
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) |
Единый налог, уплачиваемый в связи с применением ЕНВД |
Законодательно установленный размер дохода для определенного вида деятельности |
15% |
До 25 апреля, 25 июля, 25 октября текущего года и до 25 января следующего года |
|
НДФЛ, удерживаемый из вознаграждения, выплачиваемого сотрудникам |
Вознаграждение сотрудников |
13% - для налоговых резидентов РФ; 30% - для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ |
В день получения доходы (для заработной платы - последний день месяца, за который начислена заработная плата) |
Общий режим налогообложения:
|
Система налогообложения |
Какие налоги уплачиваются*(наиболее характерные для субъектов МСП ) |
Объект налогообложения |
Основные ставки налога |
Срок уплаты авансовых платежей и/или налога |
|
ОСН для юридических лиц |
Налог на добавленную стоимость |
Стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) |
18%; 10%; 0% |
До 20 апреля, 20 июля, 20 октября текущего года и до 20 января следующего года |
|
Налог на прибыль организаций |
Прибыль |
20% |
Не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября текущего года и не позднее 28 марта следующего года (п. 3 ст. 286 НК РФ)». Есть особенности – см. абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ и абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ. См.«Если Вы не используете специальные режимы налогообложения». |
|
|
Налог на доходы физических лиц, удерживаемый из вознаграждения, выплачиваемого сотрудникам |
Вознаграждение, выплачиваемое сотрудникам |
13% - для налоговых резидентов РФ; 30% - для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ |
В день получения доходы (для заработной платы - последний день месяца, за который начислена заработная плата) |
|
|
Налог на имущество организаций |
Остаточная стоимость имущества в бухгалтерском учете |
до 2,2 % |
Устанавливается законодательным (представительным) органом субъекта РФ |
|
|
ОСН для физических лиц |
Налог на добавленную стоимость |
Стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) |
18%; 10%; 0% |
До 20 апреля, 20 июля, 20 октября текущего года и до 20 января следующего года |
|
Налог на доходы физических лиц |
Прибыль |
13% - для налоговых резидентов РФ; 30% - для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ |
До 15 июля, 15 октября текущего года, 15 января и 15 июля следующего года |
|
|
Налог на доходы физических лиц, удерживаемый из вознаграждения, выплачиваемого сотрудникам |
Вознаграждение, выплачиваемое сотрудникам |
13% - для налоговых резидентов РФ; 30% - для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ |
В день получения доходы (для заработной платы - последний день месяца, за который начислена заработная плата) |
* - за исключением обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды
Получив представление о специальных режимах, далее Вы можете более подробно изучить каждый из них.