УСН на основе патента

Кто может стать налогоплательщиком?

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие определенные виды предпринимательской деятельности, указанные в НК РФ, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.

При применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность не должна превышать за налоговый период пять человек.

Расчет стоимости патента:

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, перечисленные в ст. 346.25.1 НК РФ, имеют право перейти на УСН на основе патента.

Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

Стоимость патента определяется как 6% ставка потенциально возможного дохода от соответствующего вида деятельности, и устанавливается  на календарный год законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. 

Сроки и порядок оплаты  патента:

Индивидуальные предприниматели производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.

Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Налоговая декларация, предусмотренная статьей 346.23 НК РФ , налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется.

При нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в установленный срок, индивидуальный предприниматель теряет право на применение УСН на основе патента в периоде, на который был выдан патент.

Преимущества:

• низкая ставка налога;

• отсутствие необходимости подавать налоговые декларации;

• наиболее легкий способ ведения налогового учета;

• практически полное отсутствие выездных налоговых проверок;

Особенности:

• может использоваться только индивидуальными предпринимателями;

• существенное ограничение количества наемных работников (до 5 человек)

• существенное ограничение видов деятельности, осуществляя которые предприниматель может перейти на УСН на основе патента;

• наличие обязанности ведения учета доходов

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В настоящее время на рассмотрении в Государственной Думе находится проект федерального закона № 499566-5 «О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» (принят в первом чтении 17 мая). Ключевой момент – помимо отмены ЕНВД с 1 января 2014 года, законопроект содержит меры по совершенствованию условий применения патента:

- патентная система налогообложения вводится как самостоятельный налоговый режим (сейчас является разновидностью УСН);

- с 5 до 10 человек увеличивается средняя численность наемных работников, которых вправе привлекать индивидуальный предприниматель при применении патентной системы налогообложения;

- уточняется перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальных предприниматель вправе использовать патент (в частности, впервые включены объекты нестационарной торговой сети, а также розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 10 квадратных метров, и  объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов) и др.