ОПОРА РОССИИ
МАЛОМУ БИЗНЕСУ: ПУБЛИКАЦИИ: НАШИ ПРОЕКТЫ: КАЛЕНДАРЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ:
Май 2017
Вс Пн Вт Ср Чт Пт Сб
30 1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31 1 2 3
ПАРТНЁРЫ:




keytech Создание сайта
Ключевая технология

Новое в налоговом законодательстве с 2015 года

 

Суть изменения

Реквизиты НПА

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

В п. 5 ст. 174 НК РФ внесена поправка, согласно которой в случае если налогоплательщик вместо декларации в электронном виде представит ее на бумажном носителе, такая декларация не будет считаться представленной.

ФЗ от 04.11.2014 № 347-ФЗ

В п. 3, 3.1 ст. 169 НК РФ внесены изменения, согласно которым обязанность вести журнал учета счетов-фактур сохраняется только за посредниками, экспедиторами и застройщиками независимо от того, являются они плательщиками НДС или нет. При этом счета-фактуры, выставленные указанными лицами на свое вознаграждение, в журнале учета регистрировать не нужно. Остальные налогоплательщики журнал учета счетов-фактур вести не обязаны.

ФЗ от 20.04.2014 № 81-ФЗ

ФЗ от 21.07.2014 № 238-ФЗ

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Вводится новый вид налоговых вычетов по НДФЛ – инвестиционные. Среди них выделяют следующие:

  • вычет в размере положительного финансового результата, полученного в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на рынке ценных бумаг. Он применяется по тем ценным бумагам, которые приобретены после 1 января 2014 года и находятся в собственности налогоплательщика более трех лет. То есть воспользоваться таким вычетом можно не ранее 2017 года;
  • вычет в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет (не более 400 000 рублей) предоставляется при подаче декларации и документов, подтверждающих зачисление денег на указанный счет (п. 3 ст. 219.1 НК РФ). Данный вычет применяется по договорам на ведение счетов, которые заключены после 1 января 2015 года;

вычет в сумме доходов от операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, предоставляется при условии, что налогоплательщик не воспользовался предыдущим вычетом ранее. Он предоставляется по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии, что договор был заключен после 1 января 2015 года и длился не менее трех лет. То есть вычетом можно воспользоваться не ранее 2018 года.

Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ

Пункт 3 ст. 224 НК РФ дополнен новым абзацем. Из него следует, что доходы от трудовой деятельности иностранных граждан и лиц без гражданства, которые признаны беженцами или получили временное убежище на территории РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.

Справочно: действие нового абзаца распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года

Федеральный закон от 04.10.2014 № 285-ФЗ

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Из статей 250, 265 НК РФ исчезло понятие "суммовой разницы". Теперь в налоговом учете разница, возникающая при переоценке валютных ценностей, а также требований и обязательств в иностранной валюте разница является курсовой. Порядок учета курсовой разницы для целей налогообложения во внереализационных доходах и расходах стал аналогичным соответствующему порядку, который действует в бухгалтерском учете.

Расходы на инвентарь, инструменты, спецодежду и другое неамортизируемое имущество можно списывать в течение нескольких отчетных периодов с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей (пп. 3 п. ст. 254 НК РФ). Ранее подобные расходы должны были учитываться единовременно.

Поправка в абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ теперь позволяет налогоплательщикам списывать в расходы рыночную стоимость безвозмездно полученного имущества (в т.ч. МПЗ), которое впоследствии было передано в производство или реализовано.

Налогоплательщик больше не может использовать метод ЛИФО при списании сырья и материалов в производство (п. 8 ст. 254 НК РФ), а также при реализации покупных товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Федеральный закон от 20.04.2014 № 81-ФЗ

Установлен порядок определения предельного размера убытка по операциям уступки права требования долга, в том числе, если уступка является контролируемой сделкой (ст. 279 НК РФ).

Установлен порядок расчета налога на прибыль участниками договора доверительного управления имуществом (ст. 276 НК РФ).

Уточнен порядок исчисления налога на прибыль по операциям с ценными бумагами, в т.ч. признания доходов и расходов, определения налоговой базы (ст. 265 НК РФ).

Уточнен порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль по финансовым инструментам срочных сделок (ст. 304 НК РФ).

Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

Утверждена новая декларация по ЕНВД. Применяется, начиная с отчетности за 1 квартал 2015 года. 

Приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@

Увержден коэффициент-дефлятор, на который в 2015 г. необходимо корректировать базовую доходность в целях исчисления ЕНВД, т.е. коэффициент К1. Его значение составит 1,798.

Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Расширен перечень показателей, в зависимости от которых субъекты РФ могут устанавливать размер потенциально возможного годового дохода. Прежде всего, эта поправка касается предпринимателей, которые переводят на ПСН деятельность, связанную с оказанием транспортных услуг (подпункты 10-11 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Теперь размер потенциально возможного годового дохода в отношении такой деятельности субъекты РФ могут дифференцировать не только в зависимости от количества транспортных средств, но и в зависимости от грузоподъемности ТС, а также исходя из количества посадочных мест в автомобиле. Соответствующие изменения внесены в пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

Важным изменением является и то, что патент в отношении определенных видов деятельности может действовать не на территории всего субъекта, а только на территории одного из муниципальных образований, входящих в данный субъект РФ. 

Федеральный закон от 21.07.2014 № 244-ФЗ

Проиндексирован максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода в целях применения патентной системы налогообложения. С учетом коэффициента-дефлятора, равного 1,147, в 2015 г. он составит 1,147 млн. руб. Напомним, что значение потенциально возможного к получению годового дохода устанавливают законодательные (представительные) органы субъектов РФ и это значение не должно превышать максимальный размер, установленный в Налоговом кодексе РФ и скорректированный на коэффициент-дефлятор. С 2015 г. минимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода отменен

Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Изменен порядок применения повышающих коэффициентов, которые применяются при исчислении транспортного налога. Теперь их нужно применять не только к сумме налога, уплачиваемой по итогам года, но и при исчислении авансовых платежей по транспортному налогу (п. 2 ст. 362 НК РФ). 

Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ

Утверждена новая форма декларации по транспортному налогу. Применяется, начиная с отчетности за 2014 год.

Приказ ФНС России от 25.04.2014 № ММВ-7-11/254@

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

В ст. 84 НК РФ внесена поправка: организацию, которая получила недвижимое имущество в результате реорганизации, на учет по месту нахождения этого имущества должен ставить налоговый орган самостоятельно на основании сведений о реорганизации в ЕГРЮЛ.

Уточнена формулировка п. 15 ст. 381 НК РФ. Согласно этому пункту теперь от налога освобождается имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров.

Статья 382.1 НК РФ дополнена п. 4.1, который разъясняет, что отдельно стоящее нежилое здание, в котором есть как торговые площади, так и офисы, в целях налогообложения признается одновременно административно-деловым и торговым центром.

Новая редакция ст. 386 НК РФ упрощает положение организаций, имеющих несколько обособленных подразделений в одном субъекте РФ. Теперь можно выбрать одно ответственное подразделение, которое будет формировать единую декларацию (расчет) по субъекту РФ. О принятом решении необходимо уведомить инспекцию, в которой организация состоит по месту нахождения этого обособленного подразделения или объекта недвижимого имущества

Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ

В п. 1 ст. 378.2 НК РФ внесена поправка, дополняющая перечень объектов, налог по которым рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. К таким объектам теперь отнесены жилые дома и жилые помещения (комнаты, квартиры), принадлежащие организациям, но не учитываемые ими на балансе в качестве объектов основных средств.

Изменение кадастровой стоимости объекта в течение налогового периода может быть учтено при определении налоговой базы в текущем и (или) предыдущих налоговых периодах, если такое изменение произошло (п. 15 ст. 378.2 НК РФ):

  • вследствие исправления технической ошибки Росреестра;
  • по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости;

по решению суда.

Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Отменена обязанность предпринимателей самостоятельно исчислять и уплачивать налог и авансовые платежи, а также подавать декларацию по земельному налогу. Теперь они будут уплачивать земельный налог так же, как и физлица, не имеющие статуса ИП, – один раз в год по налоговым уведомлениям (ст. 397 и 398 НК РФ).

Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ

Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, больше не признаются объектом налогообложения (пп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ).

Изменение кадастровой стоимости участка в течение налогового периода может быть учтено при определении налоговой базы в текущем и (или) предыдущих налоговых периодах, если такое изменение произошло (п. 1 ст. 391 НК РФ):

  • вследствие исправления технической ошибки Росреестра;
  • по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости;

по решению суда.

Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

В законодательство о страховых взносах внесены изменения, касающиеся следующих аспектов:

  • независимо от основания увольнения освобождаются от обложения страховыми взносами (в т.ч. взносами "на травматизм") выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный – для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру в сумме, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка;
  • аптечные организации и предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие ЕНВД, вправе применять пониженные тарифы взносов к выплатам только тем сотрудникам, которые имеют право заниматься фармацевтической деятельностью;
  • индивидуальные предприниматели, уплачивающие налог в рамках ПСН, смогут начислять взносы по пониженным тарифам на выплаты не всем физлицам, а лишь тем, кто занят в деятельности, на которую получен патент;
  • пунктом пропуска через государственную границу РФ при следовании сотрудника, работающего и проживающего в районах Крайнего Севера (приравненной к нему местности), к месту отпуска за границей и обратно на самолете, является здание международного аэропорта;
  • с выплат временно пребывающим на территории России иностранным гражданам необходимо исчислять взносы в ПФР независимо от срока, на который с ними заключен договор;
  • уплачивать взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС нужно в рублях и копейка (без округления);
  • если среднесписочная численность физлиц, которым производятся выплаты, превышает 25 человек, отчетность в ПФР и ФСС России необходимо представлять только в электронном виде;
  • последним днем, за который на сумму просрочки платежа начисляются пени, является день погашения задолженности;
  • возмещение расходов по найму жилья, не подтвержденных документами, нужно включать в базу для расчета взносов;
  • переплату по взносам, перечисленным в один из внебюджетных фондов (ПФР, ФФОМС, ФСС), можно зачесть в счет предстоящих платежей и (или) погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам) в отношении взносов, уплаченных в другой фонд;
  • отменена обязанность сообщать о создании или закрытии обособленных подразделений;
  • контролирующие органы вправе направить в банк поручение на списание средств со счета страхователя, не уплатившего в срок недоимку по взносам (пеням, штрафам), в любое время;
  • самозанятые лица, которые вели предпринимательскую (иную профессиональную) деятельность в течение неполного месяца, получили право исчислять взносы за такой месяц пропорционально количеству календарных дней в нем;
  • установлены правила о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов;

введены нормы о продлении срока выездной проверки страхователя, а также о проведении повторной выездной проверки.

Федеральный закон от 28.06.2014 № 188-ФЗ

Утверждена новая форма персонифицированного учета "Сведения о страховом стаже застрахованного лица для установления трудовой пенсии" (СПВ-2) и Правила ее заполнения

 

Постановление Правления ПФ РФ от 21.07.2014 № 237п

Теперь внебюджетные фонды будут уведомлять страхователей о постановке на учет по электронным каналам связи

Федеральный закон от 02.04.2014 № 59-ФЗ

С 1 января 2015 г. могут отменить предельную величину базы в отношении взносов в ФФОМС.

С 1 января 2015 г. могут измениться сроки подачи отчетности в ПФР и ФСС РФ

Проект №611451-6. Принят Госдумой в 3 чтении 21.11.14

Размер МРОТ с 01.01.2015 составит 5965 руб.

Таким образом, размер фиксированного платежа индивидуальных предпринимателей в ПФ РФ за 2015 год составит 5965 руб.*12 мес.*31,1%=22261,38 руб. (Без учета фиксированного платежа в виде 1% от выручки, превышающей 300 тыс. руб.)

От 01.12.2014 №408-ФЗ

УСН

Утвержден коэффициент-дефлятор, используемый в целях применения УСН, установлен на уровне 1,147. На этот коэффициент корректируется размер максимального дохода организации, полученного за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на указанный спецрежим. Соответственно, в 2015 г. верхний предел поступлений, дающий право применять УСН с 2016 г., составит 51,615 млн руб. В аналогичном порядке корректируется и величина дохода за отчетный (налоговый) период, при превышении которой налогоплательщик утрачивает право на применение УСН. В 2015 г. такая сумма доходов определена на уровне 68,82 млн. руб.

 

Утверждена новая форма декларации по УСН

В новой форме декларации стало больше разделов. Это, в частности, связано с тем, что заполнение разделов, посвященных расчету налога и исчислению суммы налога к уплате, зависит от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения. Так, плательщики, применяющие УСН с объектом "доходы", заполняют разделы 1.1 и 2.1, а налогоплательщики с объектом "доходы минус расходы" - разделы 1.2 и 2.2. Кроме того, появился новый раздел, предусмотренный только для налогоплательщиков, получивших имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования.

Приказ ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Исчисление налога на имущество физических лиц в гг.Апатиты и Кировск, исходя из кадастровой оценки, будет производиться только в отношении торговых центров. По всем остальным объектам, в том числе по квартирам, гаражам, за 2015 год налог будет исчисляться налоговым органом, как и прежде, на основе инвентаризационной оценки, но умноженной на коэффициент дефлятор (1,147). Таким образом, размер налога на имущество физических лиц, который будет предъявлен в 2016 году за 2015 год, возрастет, как минимум в 1,147 раза.

В Апатитах ставки налога на имущество физических лиц применительно к инвентаризационной оценке изменены в сторону увеличения. Так, например, если ранее по наиболее распространенным жилым объектам недвижимости с инвентаризационной стоимостью от 500 тысяч рублей в Апатитах ранее ставка налога составляла 0,3%, то, начиная с налогового периода 2015 год, она увеличивается до 0,4%.

Перечень федеральных льгот, в число которых попадает и льгота пенсионерам сохраняется. Однако, если ранее льготная ставка (для пенсионеров – 0%) распространялась на все объекты недвижимого имущества, то по новому порядку – только на один объект определенного вида. Например, если пенсионер имеет в собственности на территории России 2 квартиры и 2 гаража, то льготная ставка при исчислении налога на имущество, начиная с 2015 года, по заявлению может быть предоставлена только на одну квартиру и один гараж по выбору налогоплательщика.

 

Важное нововведение: у физических лиц появляется обязанность сообщать об объектах имущества, по которым налоговым органом не был исчислен налог. Начиная с 1 января 2015 года у физических лиц, имеющих в собственности квартиры, дачи, машины, земельные участки, по которым плательщик не получил единое налоговое уведомление и не уплатил налог, возникает обязанность сообщить в налоговую инспекцию о наличии таких объектов с приложением подтверждающих документов. Налог за налоговые периоды до 2017 года, предшествующие периоду, когда было представлено такое сообщение, исчисляться не будет. То есть, например, если сообщение об объектах налогообложения налогоплательщиком было представлено в 2015 году, то налоги по ним будут исчислены только с 2015 года. Если плательщик, начиная с 2017 года и позднее, не сообщит о таких объектах, то ему будет предъявлен штраф 20% и исчислен налог за предшествующие 3 года.

Необходимо отметить, что все приведенные изменения, кроме обязанности плательщиков сообщать об объектах налогообложения, относятся к налоговым периодам, начиная с 2015 года. За 2014 год налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 1 октября 2015 года будет исчисляется по старым правилам (на основе Закона№2003-1).

Федеральным законом от 02.04.2014 г. №52-ФЗ

ТОРГОВЫЙ СБОР

Налоговый кодекс РФ, возможно, дополнят нормами о торговом сборе.

Одним из них является введение положений о торговом сборе. Данный местный сбор может быть введен в городах федерального значения не ранее 1 июля 2015 г., а на территориях муниципальных образований, не входящих в состав таких городов, - после принятия соответствующего федерального закона (ч. 4 ст. 4 Закона). В связи с этим далее рассмотрены положения, касающиеся только городов федерального значения.

Предполагается, что торговый сбор будет взиматься с тех организаций и предпринимателей, которые осуществляют в городах федерального значения некоторые виды торговли, например отпуск товаров со склада (п. 1 ст. 411, ст. 413 НК РФ в редакции Закона). При этом необходимо использование объектов движимого и (или) недвижимого имущества хотя бы один раз в течение квартала (п. 1 ст. 412 НК РФ в редакции Закона). Таким имуществом является, в частности, здание, помещение или торговая точка. Отметим, что предприниматели, применяющие ПСН, и налогоплательщики, уплачивающие ЕСХН, могут быть освобождены от уплаты сбора, если используют названное имущество в отношении деятельности, которая переведена на соответствующий спецрежим (п. 2 ст. 411 НК РФ в редакции Закона).

Торговый сбор будет уплачиваться не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 2 ст. 417, ст. 414 НК РФ в редакции Закона).

В ряде случаев на суммы уплаченного торгового сбора можно будет уменьшать, в частности, налог на прибыль (п. 10 ст. 286 НК РФ в редакции Закона), налог, взимаемый в связи с применением УСН (п. 8 ст. 346.21 НК РФ в редакции Закона), и НДФЛ (п. 5 ст. 225 НК РФ в редакции Закона). Необходимым условием для этого является подача в инспекцию уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Проект N 527250-6,

Принят Госдумой в 3 чтении 21.11.14.